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一般纳税人差额征税会计处理技巧

日期:2018-10-22 20:07:50|来源:|作者:1690

  营改增后,一般纳税人差额征税如何进行会计处理呢?下面,小编为大家分享一个会计处理实例,希望对大家有所帮助!

  企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。

  对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目

  例:某A公司一般纳税人,提供客运场站服务,2016年5月取得含税收入106万元,当月支付承运方运费21.2万元,取得增值税发票。

  1.A公司提供应税服务

  借:应收账款 1060000

  贷:主营业务收入 1000000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 60000

  2.A公司支付承运方运费

  借:主营业务成本 200000

  应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 12000

  贷:应付账款 212000

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